QuantUNAB
Vol. 1, Núm. 1, e4, enero-junio, 2022
e-ISSN: 2664-3014
DOI: 10.52807/qunab.v1i1.4
Recibido: 20/11/2021. Aprobado: 21/12/2021. Publicado: 25/01/2022 Licencia Creative Commons Atribución 4.0 Internacional
* Zoila Rosa Lira-Camargo - zlira@unab.edu.pe (autor de correspondencia)
© Copyright 2022. Universidad Nacional de Barranca
Artículo Original | Original Article
Aplicación de los estados financieros básicos
para la toma de decisiones de las Mypes
Application of the basic financial statements for marking decisions of Mypes
Zoila Rosa Lira-Camargo1* ; Maria Consuelo Merino-Diaz1
1Universidad Nacional de Barranca, Lima, Perú
RESUMEN
Las Mypes en el distrito de Barranca, están inmersas a actividades como el comercio, transporte y diversas
actividades humanas, sin embargo, no todos son conscientes de la gran importancia de la información financiera
para la toma de decisiones; es por ello que la presente investigación tuvo por objetivo establecer la aplicación e
interpretación de los estados financieros básicos en la toma de decisiones de las Mypes. La investigación fue de
tipo básico, de enfoque cuantitativo y de diseño no experimental, descriptivo correlacional, además, se aplicó el
método analítico inductivo, partiendo de la observación específica u observación de casos particulares planteados.
Como técnica se utilizó la encuesta y como instrumento el cuestionario con 20 ítems, desarrollados en un solo
momento. Los resultados mostraron que, sólo el 17,40% de las Mypes hacen uso de los estados financieros en la
aplicación contable en la toma de decisiones y solo el 26,09% realizan interpretación de los informes económicos,
para obtener beneficios crediticios, y hacer frente a responsabilidades fiscales. Concluyendo que, existe una
correlación positiva débil, entre las variables aplicación e interpretación de los Estados Financieros y la toma de
decisiones en las Mypes del distrito de Barranca.
Palabras clave: contable; gestión; ratios; unidades económicas; usuarios
ABSTRACT
The Mypes in the district of Barranca, are immersed in activities such as commerce, transport and various human
activities, however, not all are aware of the great importance of financial information for decision making; That is
why the present investigation had the objective of establishing the application and interpretation of the basic
financial statements in the decision making of Mypes. The research was of a basic type, with a quantitative approach
and a non-experimental, descriptive, correlational design, in addition, the inductive analytical method was applied,
based on specific observation or observation of particular cases raised. The survey was used as a technique and the
questionnaire with 20 items, developed in a single moment, was used as an instrument. The results showed that
only 17.40% of the Mypes make use of the financial statements in the accounting application in decision making
and only 26.09% perform interpretation of the economic reports, to obtain credit benefits, and face to tax liabilities.
Concluding that there is a weak positive correlation between the variables application and interpretation of the
Financial Statements and decision making in the Mypes of the Barranca district.
Keywords: accountant; management; rates; economic units; users
Cómo citar / Citation: Lira-Camargo, Z. R. & Merino-Diaz, M. C. (2022). Aplicación de los estados financieros básicos para la toma
de decisiones de las Mypes. QuantUNAB, 1(1), e4. https://doi.org/10.52807/qunab.v1i1.4
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DOI: 10.52807/qunab.v1i1.4
1. INTRODUCCIÓN
Los estados financieros, son información financiera requerida por las empresas, para conocer
la situación económica en que se encuentran sus activos, pasivos, patrimonios, ingresos,
egresos, y utilidad; en el Perú existen cuatro de ellas: el estado de situación financiera, que
permite identificar el origen de los recursos financieros, ya sean de los accionistas, dueño,
proveedores, estados, e instituciones financieras, así como conocer el efecto de aplicación de la
inversión de los usuarios económicos en la actividad del periodo contable; el estado de
resultado, que proporciona la información de los ingresos, egresos, y la utilidad o pérdida
contable, y ser distribuido entre los trabajadores, estado y accionista; el flujo de efectivo,
permite conocer el ingreso y egreso de liquidez, a través de las actividades, inversión, operación,
y financiamiento a un periodo determinado; y por último, el Estado de cambio de patrimonio
neto, determina el capital que tiene la empresa, resultado de utilidades, y reserva legal.
Los estados financieros básicos proyectados según Escalona et al. (2019), deben estar incluidos
en la planificación para el logro de los objetivos y perdurar en el tiempo. Adicionalmente, toda
organización empresarial, busca tener rentabilidad en un periodo contable, y hacer frente a la
toma de decisiones con los usuarios internos y externos. Además, Palazuelos Cobo et al. (2017)
manifiestan que los estados financieros, tienen un impacto positivo tanto en la probabilidad de
que las Pymes tengan un mejor acceso a crédito y en la obtención de mejores condiciones de
financiamiento. Lizárraga Vera-Portocarrero (2016) señala que, las micro y pequeñas empresas
nacen de la capacidad innovadora, del empuje y de la tenacidad de las personas para insertarse
en la economía de un Estado.
Las Mypes en Barranca, han venido afrontando cambio de actividad o buscando adaptar su giro
empresarial, a las necesidades de la población, para lo cual ha recurrido a un conjunto de
financiamiento propio y ajeno, para asumir sus obligaciones con terceros, es allí donde, han
tenido la necesidad de preparar la información e interpretación de los estados financieros, para
demostrar la capacidad económica frente a sus obligaciones con los bancos, cajas, proveedores,
y estado.
Martínez Serna & García Guerra (2021) manifiesta que, las empresas para acceder a los canales
de distribución y al capital, así como la obsolescencia que presentan en sus productos o en su
negocio debido a las nuevas condiciones del mercado, afectan negativamente su desempeño
financiero. Por otro lado, en un estudio realizado por Ruiz Neira et al. (2018) mencionan que, la
empresa evaluada carece de un análisis e interpretación de los estados financieros, de tal
manera que no permite tomar las mejores decisiones para el crecimiento del mismo.
De acuerdo con González García & Kato Maldonado (2003), las Pymes presentan dos problemas
comunes, primero, la insipiencia de una estrategia empresarial y la segunda, ausencia de una
política económica, financiera y fiscal, a fin de desarrollar con integridad sus actividades. Al igual
que, Parrales Carvajal et al. (2020), quienes tuvieron como resultado, falta de análisis e
interpretación de resultados de los estados financieros, desconociendo el estado de situación
económica de dicha empresa.
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Rojas-Mayta & Bustios-Martínez (2021) afirman que las empresas son las más afectadas por la
falta de formalidad, estandarización de procesos, materiales y suministros, entre otros aspectos
que llevan a muchos cierres. Así mismo, los autores han determinado que la perspectiva a
futuro es un panorama que, aunque incierto, ya deja ver determinados cambios en elementos
como la demanda, el tipo de pago, modalidad de trabajo, y marcos legales.
Las empresas más afectadas el 53,9% (1 474 204) se encuentra más expuesta al COVID-19, sobre
todo los rubros comercio minorista (849 469), servicios de comidas y bebidas (224 302) y
transporte y almacenamiento (166 241) (Instituto de Economía y Desarrollo Empresarial, 2020).
Las empresas medianas en el Perú, solo mantienen sus canales tradicionales de ventas, pero se
han visto en la necesidad de evolucionar dichos canales, y a pesar de dichos esfuerzos las ventas
sufrieron una caída en 50% comparado con el año 2019 (Franco López & Rodriguez Ramirez,
2021).
Para competir es importante contar con excelentes sistemas de información que sean
oportunos, relevantes y confiables, y más aún poder entender y analizar esta información,
condiciones vitales para tomar decisiones operativas y estratégicas (Sandoval & Abreu, 2008).
Huacchillo Pardo et al. (2020) afirman que, facilitar y lograr el apoyo en la toma de decisiones
en las empresas, da el desarrollo y la prosperidad, esto no solo basta con la informatización de
estas, para cumplirlo de manera considerada, sino es vital contar con un sistema donde se
combinan herramientas informáticas y se hace empatizar con la inteligencia empresarial.
2. MATERIALES Y MÉTODOS
2.1. Área de estudio
El desarrollo del estudio se realizó en la ciudad de Barranca, Provincia de Lima Norte, ubicada a
190 km al noroeste del departamento de Lima, Perú, obtiene un gran desarrollo económico,
provenientes de los sectores del comercio, agricultura, turismo, y la industria pesquera; es un
lugar estratégico para el desarrollo empresarial (Lira-Camargo et al., 2020).
2.2. Metodología
La investigación fue de tipo básico, enfoque cuantitativo y diseño no experimental, descriptivo
correlacional. Se aplicó el método analítico inductivo, partiendo de la observación.
Se tomó una muestra de 62 empresas de forma aleatoria, luego se aplicó una encuesta a través
de un cuestionario con 20 ítems, desarrollados en un solo momento, con precisión, objetividad,
y claridad.
Se describieron los datos de las variables de la siguiente manera: aplicación e interpretación de
los estados financieros, inadecuado de 0 - 65 puntos, adecuado de 66 - 124 puntos; toma de
decisiones en las Mypes, inadecuado de 0 - 65 puntos, adecuado de 66 - 124 puntos. Para
finalmente analizar la confiabilidad del instrumento según el alfa de Cronbach a la muestra y
sobre la base del coeficiente determinamos el nivel de confiabilidad.
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2.3. Análisis de datos
Para la interpretación y análisis descriptiva e inferencial de la información procesada, usamos
herramientas y técnicas estadísticas, como tablas y gráficos de sectores, y para el contraste de
la hipótesis se aplicó el coeficiente de correlación de Spearman, ρ (rho) es una medida no
paramétrica de la correlación de rango (la asociación o interdependencia) entre las variables.
3. RESULTADOS
En la ciudad de Barranca, las Mypes, están inmersas en actividades como el comercio,
transporte y diversas actividades humanas, no todas ellas tienen conocimiento de la
importancia de la información financiera, para la toma de decisiones.
En la Tabla 1 se evidencia que la aplicación e interpretación de los estados financieros el 17,39%
de las empresas, que equivale a 11 de ellas, le dan una aplicación adecuada, el 82,61% de las
empresas, que equivale a 51 de ellas, su aplicación es inadecuada.
Tabla 1.
Aplicación e interpretación de los estados financieros
Nivel de aplicación
Frecuencia
Porcentaje
Inadecuado
51
82,6
Adecuado
11
17,4
Total
62
100
La Tabla 2 muestra que en la toma de decisiones de las Mypes el 26,09% de las empresas, que
equivale a 16 de ellas, le dan una aplicación adecuada, el 73,91% de las empresas, que equivale
a 46 de ellas, su aplicación es inadecuada.
Tabla 2.
Toma de Decisiones en las Mypes
Toma de decisiones
Frecuencia
Porcentaje
Inadecuado
46
73,91
Adecuado
16
26,09
Total
62
100
3.1. Prueba de hipótesis
Para determinar si existe una relación significativa entre las variables estudiadas se aplicó la
prueba de Rho de Spearman, donde los coeficientes tuvieron una variación de -1.0 (correlación
negativa perfecta) a +1.0 (correlación positiva perfecta), considerando el (0) como ausencia de
correlación entre las variables jerarquizadas, tratándose de estadísticas sumamente eficientes
para datos ordinales y de intervalo.
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En la Tabla 3 que p = 0,184 > α = 0,05 entonces aceptamos la hipótesis nula y rechazamos la
hipótesis alterna con nivel de significancia igual al 5%; además el coeficiente Rho Spearman es
0,287, entonces existe una correlación positiva débil, entre las variables u de aplicación de los
Estados Financieros de la aplicación contable y la toma de decisiones en las Mypes. Distrito de
Barranca.
Tabla 3.
Prueba de correlación de Spearman entre las variables aplicación contable y toma de decisiones en
las Mypes. Distrito de Barranca 2021
Correlación
Toma de Decisiones en las
Mypes
Rho de
Spearman
Aplicación
Contable
Coeficiente de correlación
0,287
Sig. (bilateral)
0,184
N
62
Observamos en la Tabla 4, que p = 0,088 > α = 0,05, aceptando la hipótesis nula y rechazando la
hipótesis alterna con nivel de significancia igual al 5%; además el coeficiente Rho Spearman
fue 0,364, existiendo correlación positiva débil entre uso e interpretación de los estados
financieros básicos y la toma de decisiones en las Mypes del distrito de Barranca.
Tabla 4.
Prueba de correlación de Spearman entre las variables los estados financieros básicos y la toma de
decisiones en las Mypes - Distrito de Barranca, 2021
Correlación
Toma de decisiones en
la Mypes
Rho de
Spearman
Aplicación
interpretación de los
estados financieros
básicos
Coeficiente de correlación
0,364
Sig. (bilateral)
0,088
N
62
4. DISCUSIÓN
Nuestra investigación discute con Ruiz et al., 2018, que según sus resultados “la empresa carece
de un análisis e interpretación de los estados financieros que permita tomar las mejores
decisiones en el crecimiento de la empresa”, se encuentran en similitud con los resultados del
presente estudio, afirmando que las Mypes, solo 11 de las 62 empresas aplican los estados
financieros en la toma de decisiones, el 51 de ellas es inadecuada su aplicación de la información
financiera.
Según Curasma Bendezu & Curasma Sullca (2017) señalan que el 91%, los estados financieros
son significativos en la toma de decisiones de las Mypes, en comparación con los resultados
obtenidos en la presente investigación, las Mypes el 26,09% hacen uso de la información
financiera en la toma de decisiones, entonces equivale que 16 de ellas, le dan una aplicación
adecuada, el 73,91% de las empresas, que equivale a 46 de ellas, su aplicación es inadecuada en
la toma de decisiones.
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CONCLUSIONES
Existe una correlación positiva débil entre las variables aplicación de los estados financieros de
la aplicación contable y la toma de decisiones en las Mypes del distrito de Barranca, ya que, de
acuerdo a los resultados obtenidos, solo el 17,40% de las Mypes hacen uso de los estados
financieros en la aplicación contable en la toma de decisiones.
Así mismo, existe una correlación positiva débil, entre uso e interpretación de los estados
financieros básicos y la toma de decisiones en las Mypes del distrito de Barranca, ya que, de
acuerdo a los resultados obtenidos, solo el 26,09% realizan interpretación de los informes
económicos, para obtener beneficios crediticios, y hacer frente a responsabilidades fiscales.
FINANCIAMIENTO
Investigación financiada por la Universidad Nacional de Barranca mediante Resolución de
Comisión Organizadora N° 552-2019-UNAB.
CONFLICTO DE INTERESES
No existe ningún tipo de conflicto de interés relacionado con la materia del trabajo.
CONTRIBUCIÓN DE AUTORÍA
Conceptualización: Lira-Camargo, Z. R. y Merino-Diaz, M. C.
Curación de datos: Merino-Diaz, M. C.
Análisis formal: Lira-Camargo, Z. R
Investigación: Lira-Camargo, Z. R. y Merino-Diaz, M. C.
Metodología: Merino-Diaz, M. C.
Supervisión: Lira-Camargo, Z. R
Redacción-borrador original: Lira-Camargo, Z. R. y Merino-Diaz, M. C.
Redacción-revisión y edición: Lira-Camargo, Z. R y Merino-Diaz, M. C.
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